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原题目：安永：海南自由商业港原辅料“零关税”政策重点速递

此次延续公布的《通知》与《通告》是对《海南自由商业港建设总体方案》（以下简称“《总体方案》”）的详细落实。《总体方案》中指出2025年封关运作之前的重点义务之一是通过执行部门入口商品“零关税”政策，推动各种要素的便捷高效流动，其中包罗公布针对交通工具的“零关税”正面清单，“两头在外”生产加工原辅料的“零关税”正面清单，以及对岛内居民消费品的正面清单等。

《通知》与《通告》均自2020年12月1日起生效。

政策主要内容

政策划定，适用《通知》中政策的、在海南自由商业港（以下简称“海南自贸港”）注册挂号并具有自力法人资格的企业入口“正面清单”中所列的原辅料及零部件时，可免征入口关税、入口环节增值税和消费税。《通知》涉及的政策详细内容归纳综合如下：

在《通知》的基础上，《通告》对相符条件的企业入口“正面清单”中所列的原辅料及零部件的操作设施举行了明确。通告涉及的详细内容归纳综合如下：

条件条件：

• 设立专用电子账册：自主立案商品信息、审定耗用、海关申报、解决核销、缴纳税款

申报规范：

• 报送保税核注清单后解决报关单（立案清单）
• 若自愿缴纳“零关税”原辅料税款：应在报关时提出申请，同其他“零关税”原辅料离开申报
• 报关单申报时，羁系方式处凭据“进料加工（非对口条约）” （代码0715）申报
• “零关税”原辅料免征税款：征免性子处填报“零关税原辅料”（代码591）
• “零关税”原辅料自愿缴纳税款：征免性子处填报“原辅料部门征税”（代码592）

后续操作：

• 若“零关税”原辅料加工制造的货物在岛内销售或销往内地
• 补缴其对应入口“零关税”原辅料的入口关税、入口环节增值税和消费税，并办结海关手续
• 若“零关税”原辅料加工货物出口或原辅料直接出口
• 无需补缴税款，凭据现行出口货物有关税收政策执行

重点解读

01.“零关税”适用主体

适用“零关税”政策的主体为注册在海南自贸港且具有自力法人资格的企业，辐射局限为海南岛全岛。

02.“零关税”适用局限

通常用于生产自用、用于以“两头在外”模式的加工生产企业或用于以“两头在外”模式开展服务商业的企业，其入口的在列正面清单的原辅料，可免征入口关税、入口环节增值税和消费税。

• 什么是“生产自用”？原辅料用于生产自用，即有关形成企业固定资产或产制品不用作对外销售。
• 什么是“两头在外”模式？“两头在外”模式，指的是用于生产或用于开展服务商业的原辅料或零配件源自外洋，且有关产制品或服务商业前言将出口到外洋的营业模式。

03.“零关税”政策特点

赋予自贸港“零关税”特征

“零关税”政策允许相符条件的企业享受入口正面清单所列原辅料免征入口关税、入口环节增值税和消费税的待遇。相较于传统的综合保税区、保税港区，该政策突破了传统海关特殊羁系区域接纳加工商业羁系的限制，旨在打造具有海南特色的自贸港。

综合保税区、保税港区通常占地面积较小，企业进驻面临一定的准入门槛。对于海南自贸港而言，对进驻产业具有较高的开放性和包容性，且原辅料“零关税”政策辐射全岛局限，拓展了地域适用局限，可让有条件的企业脱节必须在特殊羁系区域建厂的局限性，允许企业自主选择岛内运营成本、运输成本较低的区域建厂。

从成本节约的角度来看，对于有生产自用需求的企业，企业可通过政策适用采购获得“零关税”的原辅料，这将有助于降低企业的生产经营成本；对于原辅料消耗较大的加工制造类企业，企业将得以节约大量的质料成本；对于飞机、船舶维修企业，由于维修零部件一样平常价值较高，政策也能辅助这类企业节约可观的成本，同时有利于动员各种供应商提供更多配套服务，推动海南的高端维修产业链生长。

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具有鲜明的产业导向性

从首份正面清单包罗的税则号列来看，“零关税”政策指向了若干产业，如：

• 内陆的加工生产型企业，如特色热带农产物企业、石油化工加工企业、家具制造企业、煤电企业、造纸企业、光纤制造企业等，对于入口原辅料加工后出口的部门，可以应用政策享受税收优惠。
• 与此同时，海南自贸港十分重视对当地服务商业产业的培育。凭据政策，航空器、船舶的维修企业可以率先享受“零关税”税收优惠。

政策可吸引“两头在外”的加工生产型企业、高端交通运输维修产业等企业在海南岛内结构，使其借助政策优惠及海南自贸港其他优惠措施，具备产物成本优势，在国际市场获取较强的竞争力。

随着海南自贸港政策的不停推进与深入，我们预计海南当地政府将致力于围绕海南地方特色工业、服务商业产业及其他鼓励类产业，对涉及“零关税”产物的正面清单举行扩充。可能推广到如先进低碳制造业、信息通讯技术业、医药医疗产业等行业。

04.“零关税”政策的适用限制

企业应注重政策中提到的自用或“两头在外”限制，即：企业生产所使用的原辅料来自外洋，加工制造的货物最终流向为自用或出口外洋；或入口零配件用于维修知足政策提到的三项条件之一的航空器及船舶。

对于用于航空器、船舶维修的入口零配件，应知足哪三项条件才气适用“零关税”待遇？

凭据政策，知足下列三项条件之一即视为适用：

（1）用于维修从境外进入境内并复运出境的航空器、船舶（含相关零部件）；

（2）用于维修以海南为主营运基地的航空企业所运营的航空器（含相关零部件）；

（3）用于维修在海南注册挂号具有自力法人资格的船运公司所运营的以海南省内口岸为船籍港的船舶（含相关零部件）。

使用“零关税”零部件开展维修营业的企业，应纪录零部件使用情况，并能够与所维修航空器、船舶（含相关零部件）形成对应关系。

若是企业因故希望转售入口的在列正面清单原辅料，相关税费应若何处置？

《通知》与《通告》同时划定，经“零关税”入口的原辅料不得在岛内转让或出岛。因企业破产等缘故原由，确需转让或出岛的，须先取得批准并解决补缴原入口时免征的关税、入口环节增值税和消费税。

若是企业希望在岛内或往内地销售由正面清单在列原辅料加工制造的货物，相关税费应若何处置？

《通告》划定，使用“零关税”原辅料加工生产的货物须在岛内销售或销往内地的，需补缴其对应原辅料的入口关税、入口环节增值税和消费税，照章征收海内环节增值税、消费税。

展望与建议

现在“零关税”正面清单所涉及产业较为有限。由于清单执行动态治理，未来将可能凭据海南自贸港鼓励类产业的局限，对正面清单举行扩充，预计将惠及更多的当地产业。

现在，海南自贸港系列政策尚在制订初期。自贸港部门进出口税收政策运用以现在海南岛的海关特殊羁系区域内为主，实务上存在与区外岛内制度衔接的问题。“零关税”政策主要以生产自用和“两头在外”模式为适用条件。在商业模式中，有关原辅料或零配件涉及的加工制造货物或服务商业往往可能兼容海内和外洋两个市场。

因此，“零关税”政策在其落地执行过程中将涉及到若何与海南自贸港其他进出口税收政策相衔接的问题，例如，岛内企业在适用“零关税”政策的同时若何与“加工增值大于即是30%”的政策举行对接，即在销往内地相符加工增值大于即是30%时，是否适用免征入口关税的政策。有关政策衔接及详细的实行细节有待后续政策出台。

安永建议企业预先举行税务计划，探索企业若何有用适用原辅料“零关税”政策及其他海南自贸港特色进出口税收政策，并及早举行产业链的结构。